Cuestión Vinculante nº V2186-08 de Dirección General de Tributos, Subdirección General de IRPF, 19 de Noviembre de 2008
| Fecha de Resolución | 19 de Noviembre de 2008 |
| Emisor | Subdirección General de IRPF |
| Normativa aplicada | LIRPF 35/2006, Art. 19-2 |
La determinación de los gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo se encuentra recogida en el apartado 2 del artículo 19 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio conforme al cual:
"Tendrán la consideración de gastos deducibles exclusivamente los siguientes:
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Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios.
-
Las detracciones por derechos pasivos.
( ) "
Ahora bien, la deducibilidad de las cotizaciones a la Seguridad Social se encuentra condicionada a su relación con el trabajo desarrollado por el contribuyente y por el cual éste tributa.
En el supuesto consultado las aportaciones realizadas a la Seguridad Social británica, además de ser de carácter voluntario, no están vinculadas al trabajo desarrollado en España. Esta circunstancia impide que estas aportaciones, a diferencia de las cotizaciones que satisface a la Seguridad Social española, puedan tener el carácter de gasto deducible de los rendimientos del trabajo obtenidos por el consultante
Por otra parte, las aportaciones realizadas no tienen cabida en otros beneficios fiscales que la Ley del Impuesto contiene para la previsión social (aportaciones y contribuciones a planes de pensiones, mutualidades de previsión social y planes de previsión asegurados), pues la Seguridad Social británica no tiene la naturaleza de estas entidades.
Las prestaciones recibidas tendrán la consideración de rendimientos del trabajo y por tanto estarán sujetas al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas. El apartado 2 del artículo 17 de la LIRPF, dispone:
"En todo caso tendrán la consideración de rendimientos del trabajo:
a ) Las siguientes prestaciones:
-
Las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, o similares, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley.
( ) "
El artículo 18 del...
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Prestaciones percibidas de planes de pensiones, mutualidades de previsión social y planes de previsión asegurados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
... ... III de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas ... sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 2 Indemnizaciones por extinción de la ... de los rendimientos del trabajo del artículo 19. 2 F) del Impuesto sobre la Renta de las Personas ... , siendo la contestación de la Dirección General de Tributos (DGT) la siguiente: El ... ( CDGTV 2186-08, de 19 de noviembre de 2008 [j 6] ). También son deducibles las ... Por su parte, la Cuestión Vinculante nº V2736-18 de la DGT de 15 de ... de Dirección General de Tributos, Subdirección General de Tributos sobre las Operaciones ... ↑ Cuestión Vinculante nº V2186-08 de Dirección General de Tributos, Subdirección ... ...