Consulta no vinculante nº 2106-04 de Direccion General de Tributos, 30 de Diciembre de 2004
| Fecha | 30 Diciembre 2004 |
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El artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante TRLIS), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece que:
"1. Deducción en la cuota íntegra.
Se deducirá de la cuota íntegra el 20 por ciento de las rentas positivas obtenidas en la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales detallados en el apartado siguiente integradas en la base imponible sometida al tipo general de gravamen o a la escala prevista en el artículo 114de esta ley, a condición de reinversión, en los términos y requisitos de este artículo.
Esta deducción será del 10 por ciento, del 5 por ciento o del 25 por ciento cuando la base imponible tribute a los tipos del 25 por ciento, del 20 por ciento, odel 40 por ciento, respectivamente.
Se entenderá que se cumple la condición de reinversión si el importe obtenido en la transmisión onerosa se reinvierte en los elementos patrimoniales a que se refiere el apartado 3 de este artículo y la renta procede de los elementos patrimoniales enumerados en el apartado 2 de este artículo.
No se aplicará a esta deducción el límite a que se refiere el último párrafo del apartado 1 del artículo 44 de esta ley. A efectos del cálculo de dicho límite no se computará esta deducción.
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Elementos patrimoniales transmitidos.
Los elementos patrimoniales transmitidos, susceptibles de generar rentas que constituyan la base de la deducción prevista en este artículo, son los siguientes:
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Los pertenecientes al inmovilizado material e inmaterial, que se hubiesen poseído al menos un año antes de la transmisión.
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Valores representativos de la participación en el capital o en fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participación no inferior al 5 por ciento sobre su capital social, y que se hubiesen poseído, al menos, con un año de antelación a la fecha de la transmisión.
No se entenderán comprendidos en este párrafo b) los valores que no otorguen una participación en el capital social.
A los efectos de calcular el tiempo de posesión, se entenderá que los valores transmitidos han sido los más antiguos. El cómputo de la participación transmitida se referirá al período impositivo.
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Elementos patrimoniales objeto de reinversión.
Los elementos patrimoniales en los que debe reinvertirse el importe obtenido en la transmisión que genera la renta objeto de la deducción, son los siguientes:
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Los pertenecientes al inmovilizado material o inmaterial afectos a actividades económicas.
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Los valores representativos de la participación en el capital o en fondos propios...
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Plazo de la reinversión antiguo art. 42 TRLIS
... ... íntegra, el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto ... de febrero de 2009 [j 2]; CDGTV 2106/2004, de 30 de diciembre de 2004 [j 3] y CDGTV 2311/2001, de ... superiores al previsto con carácter general en la norma para acometer la reinversión. Era ... y doctrina citada ↑ Cuestión Vinculante nº V0182-09 de Direccion General de Tributos, 2 ... ↑ Consulta no vinculante nº 2106-04 de Direccion General de ... ...