Cuestión Vinculante nº V0954-09 de Direccion General de Tributos, 4 de Mayo de 2009
| Fecha de Resolución | 4 de Mayo de 2009 |
| Normativa aplicada | TRLIS RDLeg 4/2004 art. 42 |
El artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, regula la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
En lo que se refiere a los elementos patrimoniales transmitidos, este artículo 42 del TRLIS establece en su apartado 2 que:
""2. Elementos patrimoniales transmitidos.
Los elementos patrimoniales transmitidos, susceptibles de generar rentas que constituyan la base de la deducción prevista en este artículo, son los siguientes:
-
Los que hayan pertenecido al inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas que hubiesen estado en funcionamiento al menos un año dentro de los tres años anteriores a la transmisión.
( )"
En el escrito de consulta se alude a la venta de un inmueble. El requisito que plantea el apartado 2 del artículo 42 del TRLIS es que los elementos patrimoniales transmitidos hayan pertenecido al inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, que hubiesen estado en funcionamiento al menos un año dentro de los tres años anteriores a la transmisión. No se dispone de información suficiente para determinar si se cumple tal requisito en el caso planteado.
En lo que se refiere a los elementos patrimoniales objeto de la reinversión, los apartados 3, 4 y 5 de este artículo 42 del TRLIS establecen que:
"3. Elementos patrimoniales objeto de la reinversión.
Los elementos patrimoniales en los que debe reinvertirse el importe obtenido en la transmisión que genera la renta objeto de la deducción, son los siguientes:
-
( )
-
Los valores representativos de la participación en el capital o en fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participación no inferior al 5 por ciento sobre el capital social de aquéllos. El cómputo de la participación adquirida se referirá al plazo establecido para efectuar la reinversión. Estos valores no podrán generar otro incentivo fiscal a nivel de base imponible o cuota íntegra. A estos efectos no se considerará un incentivo fiscal las correcciones de valor, las exenciones a que se refiere el artículo 21 de esta Ley, ni las deducciones para evitar la doble imposición.
La deducción por la adquisición de valores representativos de la participación en fondos propios de entidades no residentes en territorio español, es incompatible con la deducción establecida en el artículo 12.5 de esta Ley.
Cuando...
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Base de la reinversión y elementos objeto de la misma
... ... inversiones (ver Preámbulo de la LIS, III.4", b) ). Sin embargo, tanto la existencia de un r\xC3" ... integraba en la base imponible ( CDGTV 0029/2009, de 12 de enero de 2009 [j 2] ). En las ... de ejercicios anteriores ( CDGT de 12 de mayo de 2004 [j 5] ). No podía aplicarse la ... , 15 , 16 , 30 y 83 a 96 Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, de 16 de ... y doctrina citada ↑ Cuestión Vinculante nº V2802-11 de Direccion General de ... nº V0029-09 de Direccion General de Tributos", 12 de Enero de 2009 ... ↑ Cuesti\xC3" ... ↑ Cuestión Vinculante nº V0954-09 de Direccion General de Tributos, 4 de Mayo de ... ...