Cuestión Vinculante nº V2462-08 de Dirección General de Tributos, Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas, 22 de Diciembre de 2008
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Resumen
La entidad consultante es una entidad financiera que registró contablemente en el año 2005 como gasto unas aportaciones a fondo de pensiones con pólizas de seguro, con abono a la cuenta de periodificación de gastos de personal 279.4. En ese año se pagaron primas de póliza de seguro.
En la declaración del Impuesto sobre Sociedades de ese ejercicio se realizó un ajuste positivo a la base imponible por el importe total contabilizado como gasto por las referidas aportaciones.En el año 2006, se realizaron pagos por primas y rescates de pólizas de seguro y se pagaron determinadas retribuciones de trabajo de personal adeudadas erroneamente contra la cuenta de periodificación 279.4. Estas retribuciones se incluyeron en las nóminas de los empleados y se sometieron a la retención correspondiente. Al efectuar la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades del año 2006, la consultante no realizó ningún ajuste extracontable negativo al resultado contable a efectos de incluir en la base imponible las retribuciones al personal satisfechas.En el año 2008, en base a la norma decimonovena de la Circular 4/2004, del Banco de España, que regula los errores contables, la consultante efectuará un cargo en la cuenta de reservas por las retribuciones del trabajo de su personal pagadas en 2006 y que no se computaron como gasto y un abono a la cuenta de periodificación 279.4.Original
Si el adeudo en la cuenta de reservas que se va a realizar en el año 2008 tiene la consideración de gasto deducible, en base a lo establecido en el artículo 19, apartado 3, del texto refundido de l...
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Extracto
Cuestión Vinculante nº V2462-08 de Dirección General de Tributos, Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas, 22 de Diciembre de 2008
El artículo 10.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante TRLIS), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marz...
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Documentos citados
- Real Decreto de 22 de agosto de 1885, por el que se aprueba el Código de Comercio.
- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. - Artículo 89
- Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. - Artículo 10
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